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以非现金资产清偿债务

2018年5月18日  广州追债律师   http://www.lskwzy.com/
  以非现金资产清偿债务
  [例2] 2003年1月1日,a公司销售一批材料给b公司,含税价为100万元。2003年 6月1日,b公司发生财务困难,无法按合同规定偿还债务。经双方协议,a公司同意b
  公司用产品抵偿该笔应收账款。该产品市价为80万元,增值税税率为17%,产品成本
  为70万元。a公司未对债权计提坏账准备。(假定不考虑其他税费)
  1.b公司(债务人):
  账务处理:
  重组债务的账面价值          1 000 000
  所转让产品的账面价值          700 000
  增值税销项税额      800000×17%=136 000
  资本公积                164 000
  借:应付账款               1 000 000
  贷:产成品                    700 000
  应交税金-应交增值税(销项税额)        136 000
  资本公积-其他资本公积            164 000
  应纳税所得额的计算:
  b公司的应纳税所得额包括两个部分,一部分是转让产品的收益,另一部分是债
  务重组所得。经计算,产品转让收益为10万元,债务重组所得为6.4万元,应纳税所
  得额共计16.4万元。计算过程如下:
  ①b公司发生的资产转让损益
  转让产品的公允价值           800 000
  转让产品的账面价值           700 000
  相关税费                   0
  资产转让损益             100 000
  ②b公司发生的债务重组损益
  重组债务的账面价值           1 000 000
  所转让产品的公允价值           800 000
  增值税销项税额       800 000×17%=136 000
  债务重组所得               64 000
  合计                   164 000
  2.a公司(债权人):
  a公司将受让产品按照重组债务的账面价值入账,账务处理为:
  借:应交税金-应交增值税(进项税款)    136 000
  存货                 864 000
  贷:应收账款              1 000 000
  计算应纳税所得额:
  a公司尽管账务处理中未确认债务重组损失,但按税收制度规定,可计算债务重
  组损失,并冲减应纳税所得额。
  重组债权的账面价值           1 000 000
  所转让产品的公允价值           800 000
  增值税销项税额       800 000×17%=136 000
  债务重组损失               64 000